Heutzutage wagt kaum noch jemand den Erwerb einer Immobilie in Spanien ohne fachkundige Steuerberatung. Es ist unter den nicht in Spanien ansässigen Investoren allgemein bekannt, dass der Erwerb und Besitz von Immobilien im Paradies nicht günstig ist und die Zahlung verschiedener Steuern nach sich zieht.
Diese Steuer wird bei Nicht-Residenten - vorbehaltlich einer tatsächlichen Beitragspflicht - auf Vermögenswerte und Rechte erhoben, die sich auf spanischem Hoheitsgebiet befinden, dort ausgeübt werden können oder erfüllt werden müssen, unter Abzug von Belastungen und Lasten, die diese Vermögenswerte und Rechte betreffen oder in Spanien ausgeübt werden können oder erfüllt werden müssen, sowie der Schulden für das in die vorgenannten Vermögenswerte investierte Kapital. Mit anderen Worten: An jedem 31. Dezember muss ein "Foto" des Nettovermögens des nicht Ortsansässigen in Spanien gemacht werden, das zwischen April und Juni des folgenden Jahres versteuert wird.
Nicht-Residenten können sich auch für die Anwendung der Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft entscheiden, in der sich die Immobilie befindet. Im Falle einer Immobilie auf den Balearen beispielsweise würde ein nicht Ortsansässiger immer die staatlichen Vorschriften anwenden, da die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft aufwändiger sind und zu einer höheren Steuerzahlung führen würden.
In der Regel und unbeschadet der regionalen Besonderheiten, die diesen Betrag ändern, gilt eine Mindeststeuerbefreiung von 700.000 Euro, und bis zu einem Nettowert von 700.000 Euro ist kein Betrag für diese Steuer zu zahlen. Es sei jedoch darauf hingewiesen, dass in den Fällen, in denen keine Steuer zu zahlen ist, der Wert der Vermögenswerte oder Rechte jedoch 2.000.000 Euro übersteigt, eine Steuererklärung nur zu Informationszwecken abgegeben werden muss. So müsste ein Gebietsfremder, der am 31. Dezember Alleineigentümer einer Immobilie mit einem steuerlichen Wert von 3.000.000 Euro und einer Hypothekenbelastung von 2.500.000 Euro ist, eine Steuererklärung abgeben, in der er den Wert der Immobilie und ihren Wert angibt, obwohl keine Steuer zu zahlen wäre.
Die Vermögenssteuer, die 2011 vorübergehend wieder eingeführt wurde, ist eine Steuer, die zu bleiben scheint und sogar noch ausgeweitet werden soll, und zwar mit der neuen vorübergehenden Solidaritätssteuer auf Großvermögen, die im Gesetzentwurf (Solidaritätssteuer) vorgestellt wird. Sie soll sicherstellen, dass alle Residenten und Nicht-Residenten mit Immobilien in autonomen Regionen, die bisher nicht mit ihrem Nettovermögen in Spanien besteuert wurden, nun mit ihrem Nettovermögen in Spanien besteuert werden.
Aus diesem Grund ist es unerlässlich, sich vor dem Erwerb einer Immobilie in Spanien beraten zu lassen und die steuerlichen Auswirkungen im Detail zu kennen, die sich daraus ergeben, sowohl für den Erwerb als auch für den zukünftigen Besitz und/oder die Nutzung der Immobilie.
Das die derzeitige Auslegung der Steuerbehörde durch die Lösung von verbindlichen Konsultationen ändert, die von den Steuerzahlern im Laufe der Jahre eingereicht wurden, hinsichtlich der Gebühren und Abgaben, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähig sind. Dieses Urteil eröffnet die Möglichkeit, dass nicht ansässige Steuerzahler, die bisher Vermögensteuer gezahlt haben, ihre Situation ändern und sogar in Erwägung ziehen können, bei den spanischen Steuerbehörden eine Rückerstattung von zu Unrecht erzielten Einkünften zu beantragen (sofern diese auf nicht vorgeschriebene Steuerjahre entfallen).
Die Steuerverwaltung hatte nämlich die Auffassung vertreten, dass Gebietsfremde, die Eigentümer von Immobilien in Spanien sind, jedes Jahr am 31. Dezember Steuern auf die in Spanien befindlichen Immobilien zahlen müssen und den Betrag der zu diesem Zeitpunkt ausstehenden Hypothekenschulden oder der erworbenen Schulden abziehen können, sofern diese für die Investition der Immobilie in Spanien aufgenommen wurden, d. h. vor dem Erwerb der Immobilie, und das Geld für den Erwerb der Immobilie verwendet wurde.
Dies verhinderte, dass Gebietsfremde, die die Immobilie erworben und anschließend ein Darlehen mit einer Hypothekengarantie aufgenommen hatten, das die in Spanien gelegene Immobilie effektiv belastete, von der Steuer abgesetzt werden konnten, da die Verwaltung davon ausging, dass nur die Hypotheken absetzbar waren, die in den Erwerb der Immobilie investiert worden waren.
Wie die TSJIB einräumt, sieht das Vermögenssteuergesetz jedoch vor, dass im Falle einer tatsächlichen Beitragspflicht Folgendes abzugsfähig ist:
Das Gesetz sieht vor, dass der Abzug von Gebühren und Belastungen sowie von Schulden für investiertes Kapital gesondert abzugsfähig ist. Und nur für letztere - die keine Belastung wie eine Hypothek beinhalten - wird verlangt, dass sie für das in die betreffenden Vermögenswerte investierte Kapital bestimmt sind.
Die Einschränkung der Verwaltung, den Abzug einer Hypothek nur dann zuzulassen, wenn ein klarer und eindeutiger Zusammenhang zwischen der abzugsfähigen Belastung oder Schuld (Hypothek) und dem wertgeminderten Wirtschaftsgut (Immobilie) besteht, soweit der Erwerb nicht mit solchen Mitteln erfolgt ist, entbehrt also jeglicher rechtlicher Grundlage. Der Gerichtshof hebt hervor: Hätte der Gesetzgeber gewollt, dass nur die mit der Investition für den Erwerb der Immobilie verbundenen Kosten abzugsfähig sind, hätte er dies festgelegt.
Im Gegenteil, in Punkt vier wird darauf hingewiesen, dass Steuern wie die fragliche abzugsfähig sind, was sie von den Schulden für die zu ihrem Erwerb aufgenommenen Darlehen unterscheidet. Diese Unterscheidung ergibt sich aus dem Ausdruck "sowie ...".
Da der Wert der Immobilie durch die Hypothek unbestreitbar gemindert wird, muss dies bei der Berechnung der Vermögenssteuerschuld berücksichtigt werden, auch wenn die Hypothek erst nach dem Kauf der Immobilie aufgenommen wurde, unabhängig vom Zweck der Hypothek. Die Hypothek als Belastung der Immobilie mindert deren Wert in dem Maße, in dem das Eigentumsrecht an der Immobilie eingeschränkt wird, da sie mit der Verpflichtung belastet ist, auf eine mögliche Nichterfüllung der gesicherten Verpflichtung zu reagieren, und muss daher von der Steuerbemessungsgrundlage der Vermögensteuer abgezogen werden.
Auch wenn die Hypothek erst nach dem Kauf der Immobilie aufgenommen wurde, unabhängig vom Zweck der Hypothek.
Die Hypothek als Belastung der Immobilie mindert deren Wert in dem Maße, in dem das Eigentumsrecht an der Immobilie eingeschränkt wird, da sie mit der Verpflichtung belastet ist, auf eine mögliche Nichterfüllung der gesicherten Verpflichtung zu reagieren, und muss daher von der Steuerbemessungsgrundlage der Vermögensteuer abgezogen werden.
