{"id":6491,"date":"2023-01-27T11:46:41","date_gmt":"2023-01-27T11:46:41","guid":{"rendered":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/sin-categorizar\/wealth-tax-deductible-charges-for-non-resident-individuals-owning-real-estate-in-spain"},"modified":"2024-05-15T10:30:11","modified_gmt":"2024-05-15T10:30:11","slug":"impuesto-sobre-patrimonio-espana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/articulos\/impuesto-sobre-patrimonio-espana","title":{"rendered":"Impuesto sobre el Patrimonio: cargas deducibles en las personas f\u00edsicas no residentes titulares de inmuebles en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"\t\t
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Impuesto sobre el Patrimonio: cargas\ndeducibles en las personas f\u00edsicas no residentes titulares de inmuebles en Espa\u00f1a<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Hoy en d\u00eda, pocos son los aventurados a adquirir inmuebles en Espa\u00f1a sin el asesoramiento fiscal de un experto. Es vox populi entre los inversores no residentes en Espa\u00f1a que la adquisici\u00f3n y tenencia de inmuebles en el para\u00edso no es barata, y lleva aparejado el pago de varios tributos.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Uno de los impuestos que mayor preocupaci\u00f3n genera entre los inversores, es el Impuesto sobre el Patrimonio\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Este impuesto, en el caso de los no residentes -sujetos por obligaci\u00f3n real de contribuir-, se exige por los bienes y derechos que est\u00e9n situados, se puedan ejercitar o se hayan de cumplir en territorio espa\u00f1ol, con deducci\u00f3n de las cargas y grav\u00e1menes que afecten a dichos bienes y derechos, o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en Espa\u00f1a, as\u00ed como las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes. Esto es, cada 31 de diciembre, debe hacerse una \u201cfotograf\u00eda\u201d del patrimonio neto en Espa\u00f1a del no residente y tributar por \u00e9l entre los meses de abril y junio del a\u00f1o siguiente.<\/p>

Se permite tambi\u00e9n al no residente optar por aplicar en su liquidaci\u00f3n por la normativa Auton\u00f3mica en la que los bienes est\u00e9n situados. En el caso de un inmueble en Baleares por ejemplo, un no residente siempre mantendr\u00eda la aplicaci\u00f3n de la normativa estatal, dado que la auton\u00f3mica es m\u00e1s gravosa y resultar\u00eda mayor cuota a ingresar.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Los compradores de propiedades en Espa\u00f1a deben conocer la normativa del Impuesto del Patrimonio de la Comunidad Aut\u00f3noma en d\u00f3nde el inmueble se encuentre ubicada\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Con car\u00e1cter general, y sin perjuicio de las especialidades auton\u00f3micas que modifican tal importe, existe un m\u00ednimo exento de 700.000 euros., Hasta un valor de 700.000 euros neto, no se debe liquidar importe alguno por este impuesto. Destacar, sin embargo, que en aquellos casos en que no resulte cuota a ingresar, pero el valor de los bienes o derechos, supera los 2.000.000 euros, es preciso presentar la declaraci\u00f3n con car\u00e1cter meramente informativo. As\u00ed, un no residente que dispone como \u00fanico titular de un inmueble de valor a efectos del impuesto de 3.000.000 euros, y una carga hipotecaria de 2.500.000 euros a fecha 31 de diciembre, si bien no habr\u00eda cuota a ingresar, si debiera presentar la declaraci\u00f3n informando del inmueble y su valoraci\u00f3n.<\/p>

El Impuesto sobre El Patrimonio, que se reestableci\u00f3 en 2011 con car\u00e1cter temporal, es un impuesto que parece ha venido para quedarse, e incluso extenderse, con el nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas presentado en el Proyecto de Ley (Impuesto de Solidaridad), con el que se pretende, que todos los residentes, y no residentes con inmuebles en autonom\u00edas que hasta la fecha no ven\u00edan tributando por su riqueza neta en Espa\u00f1a, pasen a hacerlo.<\/p>

Por ello, es fundamental, previa adquisici\u00f3n de un inmueble en Espa\u00f1a, asesorarse y conocer al detalle las implicaciones fiscales que de la misma derivaran, tanto por su adquisici\u00f3n como futura tenencia y\/o explotaci\u00f3n.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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La sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares (en adelante, TSJIB), abre la posibilidad de incluir cargas hipotecarias adquiridas con posterioridad a la compra del inmueble\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Modifica la actual interpretaci\u00f3n por parte de la Agencia Tributaria a trav\u00e9s de la resoluci\u00f3n de consultas vinculantes presentadas por los contribuyentes a lo largo de los a\u00f1os, respecto de las cargas y grav\u00e1menes que pueden ser deducibles a la hora de determinar la base imponible del Impuesto. Esta sentencia, abre la posibilidad de que contribuyentes no residentes que ven\u00edan tributando hasta la fecha en el Impuesto sobre el Patrimonio, vean modificada su situaci\u00f3n, e incluso, puedan considerar instar una solicitud de devoluci\u00f3n de ingresos indebidos a la Hacienda Fiscal Espa\u00f1ola. (siempre y cuando se corresponda con ejercicios no prescritos).<\/p>

El caso es que la interpretaci\u00f3n que ven\u00eda considerando la Administraci\u00f3n Tributaria, era que los no residentes que dispon\u00edan de inmuebles en Espa\u00f1a, deb\u00edan tributar cada 31 de diciembre por los inmuebles que estuvieran situados en Espa\u00f1a, y pod\u00edan desgravarse el importe de la deuda con garant\u00eda hipotecaria pendiente a dicha fecha, o la deuda adquirida, siempre y cuando se hubieran obtenido para la inversi\u00f3n del inmueble en Espa\u00f1a, esto es, previa compra del inmueble y el dinero hubiera ido destinado a la compra del mismo.<\/p>

Ello imped\u00eda que no residentes que hubieran adquirido el inmueble, y posteriormente hubieran adquirido un pr\u00e9stamo con garant\u00eda hipotecaria, que gravase, efectivamente el inmueble sito en Espa\u00f1a fuera deducible, dado que la administraci\u00f3n entend\u00eda que s\u00f3lo aquellas hipotecas que hubieran sido invertidas en la adquisici\u00f3n del inmueble eran deducibles.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Cargas deducibles en el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Sin embargo, y como bien reconoce el TSJIB, la ley del Impuesto sobre el Patrimonio se\u00f1ala que, en los supuestos de obligaci\u00f3n real de contribuir, ser\u00e1n deducibles:<\/p>

Las cargas y grav\u00e1menes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio espa\u00f1ol o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo.
Las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes.
La ley recoge como deducibles, y de forma separado, la deducci\u00f3n por cargas y grav\u00e1menes y por las deudas por capitales invertidos. Y s\u00f3lo para las \u00faltimas \u2013 las que no suponen una carga, como puede ser una hipoteca- exige que lo sean por capitales invertidos en los indicados bienes.<\/p>

As\u00ed, la limitaci\u00f3n por parte de la administraci\u00f3n a permitir la deducci\u00f3n de una hipoteca si existe una relaci\u00f3n clara e inequ\u00edvoca entre la carga o deuda deducible (hipoteca) y el bien cuyo valor disminuye (inmueble) en la medida que la adquisici\u00f3n no se hizo con dichos fondos, no tiene sustento normativo alguno. En palabras del Tribunal, se destaca que \u201csi el legislador hubiese querido que s\u00f3lo fueran deducibles los grav\u00e1menes vinculados a la inversi\u00f3n realizada para la adquisici\u00f3n del inmueble, as\u00ed lo habr\u00eda precisado. Antes, al contrario, en el punto Cuatro indica que son deducibles grav\u00e1menes como el litigioso que los distingue de las deudas por pr\u00e9stamos recibidos para su adquisici\u00f3n. Distinci\u00f3n que resulta de la expresi\u00f3n \u00abas\u00ed como…\u00bb.<\/p>

Por ello, con independencia del destino de la hipoteca, dado que es indiscutible que el valor del bien queda disminuido por el gravamen de la hipoteca, \u00e9sta debe ser considerada para el c\u00e1lculo de la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio, aun y cuando la hipoteca se obtuvo posterior a la compra del inmueble. La carga hipotecaria, como gravamen que afecta al inmueble, disminuye su valor en la medida en que el derecho de propiedad del mismo queda limitado al quedar sujeto a la carga que supone el deber de responder ante un eventual incumplimiento de la obligaci\u00f3n garantizada, por ello, debe deducir la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p>

\u00c9sta debe ser considerada para el c\u00e1lculo de la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio, aun y cuando la hipoteca se obtuvo posterior a la compra del inmueble.<\/p>

La carga hipotecaria, como gravamen que afecta al inmueble, disminuye su valor en la medida en que el derecho de propiedad del mismo queda limitado al quedar sujeto a la carga que supone el deber de responder ante un eventual incumplimiento de la obligaci\u00f3n garantizada, por ello, debe deducir la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p><\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Art\u00edculo por Aina Colom\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Asociada del Departamento Internacional de Joan Cerd\u00e1 Tax Advisors\n<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Joan Cerd\u00e1<\/a>\u00a0es una consultora fiscal con sede en las Islas Baleares con m\u00e1s de 50 a\u00f1os de experiencia en el asesoramiento a empresas, particulares y grupos familiares en el \u00e1mbito nacional e internacional. Si algo les define es la profesionalidad, el trabajo en equipo y la b\u00fasqueda de la excelencia, lo que unido a la practicidad y la eficacia, les ha enmarcado como empresa l\u00edder en el sector.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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\u00daltimas noticias<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Art\u00edculos<\/a><\/span><\/div>\n\t\t\t\t\t\t

\n\n\t\t\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\tLa financiaci\u00f3n como medio para reducir la fiscalidad patrimonial en Espa\u00f1a\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/h3>\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\tArt\u00edculo de Pelayo de Salvador<\/a>\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t5 min de lectura. Nov. 10, 2025\t\t<\/span>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t\t\n\t<\/div>\n\n<\/div>\n\n
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Entrevistas<\/a><\/span><\/div>\n\t\t\t\t\t\t

\n\n\t\t\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\tEl puerto na\u00fatico y social de referencia en Mallorca: Entrevista con Corinna Graf, CEO de Puerto Portals\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/h3>\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\tEntrevista por Juanita Casanas y Drew Aaron<\/a>\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t6 min de lectura. Oct. 2, 2025\t\t<\/span>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t\t\n\t<\/div>\n\n<\/div>\n\n
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\n\t\t\t\n\t\t\t\"arquitectura<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t\t\n\t\t\t
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Art\u00edculos<\/a><\/span><\/div>\n\t\t\t\t\t\t

\n\n\t\t\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\tArquitectura integral: del dise\u00f1o a la construcci\u00f3n llave en mano\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/h3>\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\tArt\u00edculo de Ra\u00fal Hinarejos<\/a>\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t4 min de lectura. Sep. 8, 2025\t\t<\/span>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t\t\n\t<\/div>\n\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Impuesto sobre el Patrimonio: cargas deducibles en las personas f\u00edsicas no residentes titulares de inmuebles en Espa\u00f1a Hoy en d\u00eda, pocos son los aventurados a adquirir inmuebles en Espa\u00f1a sin el asesoramiento fiscal de un experto. Es vox populi entre los inversores no residentes en Espa\u00f1a que la adquisici\u00f3n y tenencia de inmuebles en el<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":9405,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"default","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"default","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"class_list":["post-6491","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-articulos"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6491","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6491"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6491\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12844,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6491\/revisions\/12844"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9405"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6491"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6491"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lionsgatecapital.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6491"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}